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Formas de Asociarse y Leyes Impositivas en Israel
Escribio:Contador Gabriel Junio
C.P.A. (Israel) C.P. (Uruguay)
Moalem Glezer Inbar Junio
Co. -
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1- Generalidades
En
esta reseña tratamos de sintetizar las leyes impositivas para
los organismos descriptos más abajo.
El marco impositivo en Israel es muy dinámico, por lo tanto podrían
resultar, en el futuro, cambios en los diferentes puntos más adelante
desarrollados.
Esta reseña
no debe ser considerada como un documento jurídico, y debido al carácter
sintético de la misma, no ofrece un cuadro completo acerca de los
impuestos con que son gravados dichos
organismos.
A los efectos de tomar decisiónes sobre
este tema en necesario asesorsarse profesionalmente.
La Compañía
es una persona jurídica con derechos y obligaciones.
Quien desee registrar una Compañía
deberá presentar al Registro de Compañías (Órgano
Gubernamental) una solicitud de inscripción, y adjuntará a la
solicitud una copia de sus Estatutos, y agregar a esto una declaración de
los primeros directores declarando su intencion
y disposición para ejercer tal cargo .Una vez registrada
la Compañía, el Registro emitirá un Certificado de
Constitución, en el cual se señalará su número de
Compañia en el Registro.
Los Estatutos
de la Compañía incluirán los siguientes
datos,
A) Nombre de la Compañía.
B) Objeto de la Compañía.
C) Detalle sobre el capital accionario registrado.
D) Derechos y obligaciones de los accionistas.
E) Todo otro tema que los accionistas consideraron conveniente incluir en
los Estatutos.
Existen
varios tipos de Compañías
A) Compañía registrada en Israel.
B) Compañía extranjera –
Registrada fuera de Israel – Una
Compañía extranjera no puede
constituir un lugar de negocios en Israel, salvo que haya sido registrada como
Compañía extranjera en el Registro de Compañías de
Israel.
C) Compañía Pública – Compañía cuyas
acciones se comercializan en la Bolsa.
D) Compañía Privada – Compañía que no es Pública.
2 - Imposición
El
impuesto en Israel grava a toda persona que tenga ingresos en Israel o fuera de
Israel, si es residente israelí, o a los ingresos en Israel, si no fuera
residente israelí.
Los diferentes tipos de contribuyentes según
su situación jurídica, serán: Persona individual, por un
lado y a la Corporación por
otro. Este ultimo se podría definir como: "Todo Órgano Público,
constituído o asociado, y toda Compañía,
Unión Fraternal, Agrupación o Asociación, estén
constituídas o no".
Esta definición es muy amplia y
comprende también Compañías que son los principales
contribuyentes, dentro de este grupo.
La principal diferencia entre impuestos a
personas individuales e impuestos a Compañías es la tasa
impositiva.
A) Las tasas de impuesto a personas individuales
son progresivas, siendo la tasa mínima del 10% y la máxima
del 50% (las tasas no incluyen el Seguro Nacional).- La tasa del 50% recae sobre
un ingreso anual que supera los NIS 240.000.
B) Sobre las Compañías recae el Impuesto a las Compañías,
con una tasa del 10% - 36%.- El reparto de utilidades (dividendos), después
de haber sido pagado el Impuesto a las Compañías, está
gravado con una tasa de entre 15% - 25% que recae sobre los accionistas
individuales.
3 -Tipos de Compañías respecto a
la tasa impositiva
3.1 - Compañía Común.
Impuesto
a las Compañías – 36%.
Impuesto
a los dividendos – 25%.
Total del impuesto 52%
(36 + (100 – 36) X 25%).
3.2 - Compañías
habilitadas según la Ley de Estímulo a las Inversiónes de
Capitales.
A)
Compañías cuyas inversiones
del exterior son inferiores al 49%.
Impuesto
a las Compañías – 25%.
Impuesto
a los dividendos – 15%.
Total del impuesto 36.25%
(25 + (100 – 25) X 15%)
B)
Compañías cuyas inversiones del exterior oscilan entre el 49% y
73.99%.
Impuesto
a las Compañías – 20%.
Impuesto
a los dividendos – 15%.
Total del impuesto 32%
(20 + (100 – 20) X 15%)
C)
Compañías cuyas inversiones del exterior oscilan entre el 74% y
89.99%.
Impuesto
a las Compañías – 15%.
Impuesto
a los dividendos – 15%.
Total del impuesto 27.75%
(15 + (100 – 15) X 15%)
D)
Compañías cuyas inversiones del exterior son superiores al 90%.
Impuesto
a las Compañías – 10%.
Impuesto
a los dividendos – 15%.
Total del impuesto 23.5%
(10 + (100 – 10) X 15%)
3.3 - Compañía Casa (Jebrat Bait)
Es
una Compañía controlada por cinco personas y todo su patrimonio y
negocios consisten en la posesión de edificios y otros bienes inmuebles.
Los ingresos de la Compañía serán vistos como ingresos de los accionistas, es decir los ingresos de la misma serán acreditados directamente a sus accionistas.- Este tipo Compañía es a aconsejable para accionistas con bajos ingresos.- Asimismo, la situación de accionistas cuyo ingreso marginal está gravado con una tasa de impuesto del 50%, será mejor que si su ingreso fuera gravado en una Compañía Común, donde se reparte el saldo como dividendo (El impuesto total será del 52%) .- Ver artículo 3.1 más arriba
3.4 - Compañía Transparente (Jebra Shkufa)
Compañía
con asiento en Israel.
Sus
accionistas son personas individuales residentes en Israel.
No
puede ser una Compañía Pública y el número de sus
accionistas no puede exeder los 50.
Para
funcionar bajo esta modalidad la Compañía debe efectuar la
solicitud dentro de los 60 días
de su constitución, a los efectos de ser reconocida como tal.
Al
igual que en la Compañía Casa, como se expresa en el artículo
3.3 que antecede, el ingreso de la Compañía es el ingreso de los
accionistas, según la proporción de sus derechos en la Compañía.
También
en este caso, los ingresos de la Compañía son gravados a los
accionistas individuales.
El
carácter y tipo de ingreso no varía con respecto a personas
individuales por el hecho de haber recibido los ingresos por intermedio de la
Compañía.
Por
ejemplo:
Ingreso
por dividendos que se reciben por una Compañía Común no son
gravados.
En
el caso de una Compañía Transparente, el dividendo será
visto como un ingreso de dividendos de una persona individual que será
gravado con una tasa del 25%.
De igual modo acerca de ingresos gravados con
una tasa limitada, o de ingresos exentos. También las pérdidas de
la Compañía serán vistas como pérdidas de los
accionistas.
3.5 - Compañía
Industrial.
La Compañía Industrial es una Compañía con
asiento en Israel en la cual por lo menos el 90% de los ingresos provienen de
una actividad productiva.
Ésta tiene beneficios fiscales,
entre lo que se podrían destacar:
En determinadas condiciones, la Compañía
puede presentar informes unificados entre ella y sus compañías
subsidiarias.
En caso de que una de las compañías
gane y otra pierda, se podrán compensar las pérdidas de una de
ellas con las ganancias gravadas de otra integrante del grupo.
Una Compañía Industrial goza de
una amortización incrementada
Una Compañía Industrial tiene
derecho a deducir sumas abonadas por la adquisición de patentes y
conocimientos en un 12.5% anual.- Una
Compañía Común no tiene derecho a tal deducción.
Una Compañía Industrial tiene
derecho a deducir los gastos de emisión de acciones en la Bolsa, que son
gastos de capital, en tres cuotas anuales.- Una Compañía Común
no tiene tal derecho.
3.6 - Compañía
controlada extranjera (Jevra Nishletet Tzara).
Ésta es una
Compañía con asiento en el exterior, que no está
registrada para comercializar en la Bolsa, y la mayor parte de sus ingresos o
utilidades provienen de ingresos pasivos (interés o indexación,
dividendos, gratificaciones, alquileres, contraprestación por venta de un
bien). La tasa de impuesto a los ingresos pasivos en el exterior no será
superior al 20%.
Es
necesario que más del 50% de los medios de control sobre la Compañía,
en forma directa o indirecta, estén en manos de residentes de
israel, quienes posean cada uno individualmente, más del 10%, directa o
indirectamente, de los medios de control.
Al
poseedor de control de una Compañía que tiene utilidades que no
fueron distribuídas, se le verá como si hubiera
recibido dividendos de acuerdo a su parte proporcional en las utilidades de la
Compañía. La tasa de los
impuestos sobre dividendos es del 25%.
A pesar de lo expresado anteriormente, se le
otorgará a quien posee el control, un crédito del impuesto
equivalente al impuesto que habría de ser descontado en la fuente por el
país de asiento de la Compañía, al repartirse los
dividendos.
Los dividendos están gravados con una
tasa del 25%, pero dado que el impuesto fue abonado por el poseedor del control antes del reparto efectivo de los
dividendos, como se detalla anteriormente,
el impuesto, en el momento del reparto será la diferencia entre el 25% y
el mencionado impuesto abonado.
3.7 - Compañía
de Trabajo extranjera (Jevra Mishloaj Iad Tzara).
Esta es Compañía
controlada por cinco personas, como máximo.
El
75% de los derechos en la Compañía
pertenecerá, directa o indirectamente a personas individuales residentes
en Israel.
Los
poseedores de control, que poseen el 50%
del control de la Compañía tienen “ocupación especial”,
como se detalla a continuación.
La
mayor parte de los ingresos o utilidades de la Compañía provienen
de una “ocupación especial”.
Las
principales profesiones comprendidas en la definición “ocupación
especial”.
Agronomía, Arquitectura, Arte, Crítica,
Modelaje, Ingeniería, Veterinaria, Programación de Computadoras,
Telecomunicación, Asesoramiento Financiero, Economía, Investigación
Científica, Administración, Estadística, Deporte,
Periodismo, Publicidad, Abogacía, Contaduría, Medicina, Tasación,
Intermediación, Comunicación.
A
pesar del hecho que la Compañía es extranjera y sus ingresos se
produjeron fuera de Israel, parte de sus ingresos se considerarán como
producidos en Israel.
La
parte de los ingresos que se considerará como producidos en Israel, se
calculará de la
siguiente
manera:
Derecho a ganancias de los accionistas residentes en Israel.
X
Ganancia
imponible de la Compañía de Ocupación Especial.
=
Ganancia que será
considerada como producida en Israel.
La
ganancia imponible calculada en la forma que antecede será gravada en
Israel por el impuesto a Compañías con una tasa del 36%, y al ser
repartido el saldo de la ganancia
imponible
como dividendo, los accionistas estarán obligados a una tasa impositiva
del 25% (Impuesto total 52%).
Una
Compañía de Trabajo Extranjera tendrá derecho a descontar el impuesto pagado
fuera de Israel, del impuesto a que ella está obligada a pagar en Israel
por la misma ganancia.
3.8 -
Instituciones Públicas sin propósito de Lucro.
Institución
Pública es una agrupación de siete
personas como mínimo y la mayoría de sus miembros no son
parientes entre sí, la mayoría de sus directivos no están
emparentados entre sí, y obran con un objetivo público.
El
objetivo público se define entre otras cosas, como objetivo con fines de
culto, cultura, educación, ciencia, salud, acción social o
deporte.
Las
ganancias de Instituciones Públicas, en caso de no haberse obtenido de
negocios, o dividendos, o intereses, o indexaciones que les fueran abonados por una agrupación de personas
bajo su control (por lo menos 25%),
estarán exentas de impuesto.
3.9 -
Cooperativa.
Las normas aplicables a las
Cooperativas son las mismas que se aplican a las Compañías.
3.10
- Cooperativa agrícola.
Los
impuestos para una Cooperativa agrícola son iguales a los fijados para
una Compañía, es decir, está obligada al impuesto a Compañías
con una tasa del 36% (si es Compañía Común) y el saldo de
las ganancias imponibles, repartido como dividendos será gravado con el
25% (total 52%).
Sin embargo, una Cooperativa como la que se
menciona, podrá solicitar que la ganancia imponible sea considerada como
ganancia de sus miembros, es decir que el impuesto será como el impuesto
a las sociedades (Ver 3.11).
3.11 -
Sociedades.
Aunque
el tema “sociedades” no está comprendida en nuestro tema, al ser
éste un organismo jurídico, conviene referirse al sistema
impositivo de las mismas, para obtener una imagen más completa de los
organismos imponibles.
Las ganancias de la sociedad serán
repartidas, a los efectos impositivos, a los socios según su parte en la
sociedad.- Es decir, que la sociedad no es gravada como organismo, sino que las
ganancias serán adjudicadas a los socios, quienes serán gravados
de acuerdo a su condición, como personas individuales o Compañías,
según sus distintos tipos.
Gabriel Junio , Contador Público,
titulado en Uruguay y en Israel, socio en la firma Moalem Glezer Inbar Junio Co.
-
Auditores y Consultores.
Fecha de inmigración
1984 y socio del Estudio desde el año 1987.
Moalem Glezer Inbar Junio
Co. -
Auditores y Consultores, es una firma de
auditoría con sede en
el Estado de Israel, con más
de 30 años de experiencia en el sector contable.
El
Estudio Contable está ubicado en el centro de Tel Aviv, y está
integrado por 6 socios, y un personal de más de 40 profesionales. Sus
actividades las desempeña en el mercado Internacional y Local.
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internacionales de primera línea (públicas
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