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EXENCIONES
Y BENEFICIOS IMPOSITIVOS PARA NUEVOS
INMIGRANTES
CONDENSADO
Y TRADUCIDO POR EL CONTADOR ISRAELI CARLOS
CHERTIN C.P.A. ISRAEL
SHIMONI
46 -
JERUSALEM TEL.
972-2-6792279
e-mail: ccarlos@israsrv.net.il
*********
CAMBIO
DE SISTEMA IMPOSITIVO -
GRAVAMEN PERSONAL EN LUGAR
DE TERRITORIAL.
A
partir del 1 de enero de 2003 se introdujeron cambios
radicales en el sistema impositivo israeli. Hasta esa fecha el sistema imperante
en Israel estaba basado en el territorio (Israel). A partir de esa
fecha el sistema cambio a personal.
Este
cambio determino que el sistema impositivo israeli
se extienda a ingresos percibidos en el exterior. Parte de esos ingresos,
especialmente los denominados pasivos (alquileres, intereses, ganancias por venta de
valores etc.) no estaban gravados en tanto esa utilidad no era recibida
en Israel. La reforma impositiva ha determinado la gravacion de utilidades percibidas
en el exterior del pais aun cuando no hayan sido recibidas en Israel.
El cambio de sistema influye en forma directa en la situacion de los nuevos residentes por lo que se hizo necesario contemplar una serie de exenciones y beneficios para facilitar la ALIA y absorcion .
Los beneficios y exenciones se dan por un periodo limitado al cabo del cual la leyes impositivas seran iguales al resto de los residentes israelies.
Las
exenciones y beneficios se refieren especialmente
a ingresos que reciben los inmigrantes desde el exterior y a los bienes
que estos poseian en el exterior antes de la
ALIA.
Los
beneficios se refieren a quien sea residente de Israel por primera
vez, es decir aquel que no haya sido en el pasado residente del pais (en
adelante : nuevo residente). La
fecha a considerar como cambio de status estara dado por el lugar donde se
encuentra su centro de vida.
Residente
de Israel:
Respecto a
personas
fisicas aquel cuyo centro de
la vida
sea Israel. A los efectos de determinar ese
centro de la vida se tomaran en cuenta una serie de elementos entre los
que se pueden nombrar:
Domicilio
fijo suyo y de su familia, centro
de actividades sociales,
comerciales y de familia.
Se
tomara como un hecho el centro de vida en Israel si la persona residio en el pais durante el año impositivo 183 dias o mas
o en caso de haber vivido en el pais durante el año impositivo por lo menos 30
dias y siempre que todo el periodo que vivio en Israel durante los ultimos tres
años sean 425 dias o mas.
Residente
de Israel respecto a personas
juridicas (sociedades por ejemplo), seran consideradas residentes en israel
si se cumple una, por lo menos, de
las siguientes condiciones:
1. La persona (sociedad) se constituyo en Israel segun la ley israeli.
2.
El control, la direccion y el poder
de decision de sus negocios estan en Israel.
A
los efectos de determinar las
exenciones y beneficios, la ley impositiva israeli clasifica a los ingresos
(ingresos = utilidades) en :
Ingresos
comerciales
Ingresos
pasivos:
La
nueva ley impositiva determina que el nuevo residente, estara exento de
impuestos por un periodo de 5 años desde el
momento de cambio de status
(nuevo residente) sobre ingresos de
intereses, dividendos, pensiones, regalias o alquileres recibidos desde el
exterior.
Para
que estas exenciones tengan vigencia deben llenarse ciertos requisitos:
Que
esos ingresos no sean de tipo comercial
Que
los bienes que dan origen a esos ingresos esten en el exterior.
Que
esos bienes hayan pertenecido al nuevo residente antes del cambio de status y
que sigan peteneciendole luego .
Respecto
a nuevos inmigrantes que al comienzo de la nueva ley (1.1.2003) residian en el
pais mas de cinco años pero menos de diez, la exencion estara en vigencia hasta
el 31.12.2003 .
Ingresos
comerciales
:
Ingresos
de capital:
El
nuevo residente esta exento de impuestos a las utilidades sobre ventas de
bienes de capital fuera de
Israel, si esta venta se realiza
dentro de los diez años de la fecha de cambio de status. Los
bienes vendidos tienen que haber sido de propiedad del nuevo residente antes del
cambio de status.
La
venta de acciones o derechos sobre empresas
israelies no estara exenta pues esos bienes se consideran que estan
dentro de Israel.
Cuando
la venta de un bien de capital se produce pasados los diez primeros años el
calculo de la parte exenta se hara en forma relativa :
Utilidad
real de capital = Periodo desde
la fecha de compra hasta
los 10 años.
Periodo
desde el dia de la compra hasta el dia de la vta.
Respecto
a los ingresos por pensiones o jubilaciones recibidas por nuevos
residentes desde el exterior, por trabajo que realizo en esos paises, el impuesto a pagar en Israel no
sera superior al impuesto que pagaba por esos ingresos en el pais de origen
de dicha pension.
Este
beneficio se refiere a ingresos periodicos
por pensiones o jubilaciones que recibe el nuevo residente por depositos
que realizo en el exterior como empleado (o por medio de su empleador) o
independiente en cajas de jubilacion.
Esta
exencion es dada sin limites de tiempo.
El
sistena impositivo israeli es progresivo. Es decir, cuanto mayor es
la utilidad mayores son las
tazas de impuestos sobre la
ganacias. Existe tambien un minimo no imponible.
Las
tazas impositivas se inician en un 10 %, sobre los primeros
2,100 sh. por mes y llegan a una taza maxima del 50% a partir de una
utilidad de 20,101 sh. por mes. (valores basados en el mes de enero de 2003):
Tabla
de tazas de impuesto sobre sueldos mensuales
(shekels) :
|
Sueldo
Mensual |
|
Sueldo acumulado |
Taza de impuesto % |
Impuesto acumulado |
|
Los
primeros |
2,100 |
2,100 |
10 |
210 |
|
Los
siguientes |
2,110 |
4,210 |
19 |
611 |
|
Los
siguientes |
1,010 |
5,220 |
26 |
874 |
|
Los
siguientes |
6,080 |
11,300 |
28 |
2,576 |
|
Los
siguientes |
8,800 |
20,100 |
45 |
6,536 |
A
partir de los 20,101 sh. la taza de impuesto es del 50% (taza maxima)
La
determinacion de la base no imponible del impuesto
a las ganancias se hace en
funcion de unidades de credito (
nekudot zikui en hebreo). El
valor de una unidad de credito es de 181 sh. por mes o 2,172 sh. por año. Los
derechos a una cantidad determinada
de esas unidades de credito estan
dados por la situacion personal de cada residente, por ejemplo:
Soltero (o casado que su pareja trabaja) le corresponde
2.25 unidades de credito anuales (407
sh. por mes o 4,884 sh. por año).
Soltera
(o casada que su pareja trabaja) le
corresponde 2.75 unidades de credito anuales
(498 sh. por mes o 5,976 sh. por año).
Casada,
madre de dos hijos le corresponden 4.75 unidades de credito
anuales (860 sh. Por
mes o 10,320 sh. por año).
Los
nuevos residentes en el pais tienen derecho a una cantidad de unidades de
credito superior a la que correponde al resto de la poblacion durante los
primeros 42 meses a partir del primer
mes de entrada a Israel como nuevo residente :
-1\4
de unidad de credito por mes durante
los primeros 18 meses . Soltero: un total 5.25 de unidades anuales o sea 11,403
sh. de base no imponible.
-1\6
de unidad de credito por mes
durante los 12 meses siguientes. Soltero: un total 4.25 de unidades anuales o
sea 9,231 sh. de base no imponible.
-1\12
de unidad de credito por mes durante los 12 meses siguientes. Soltero: un total
3.25 de unidades anuales o sea 7,059
sh. de base no imponible.
Ejemplos
:
En
los primeros 18 meses en el pais:
Soltero
con un sueldo bruto de 5,000 sh. por mes no pagara impuestos.
Soltero
con un sueldo bruto de 10,000 sh. por mes pagara 1,262
sh de impuestos.
Casada,
madre de un hijo, cuya pareja tiene ingresos,
con un sueldo bruto de 10,000 sh. por mes pagara un impuesto de 809 sh.
Es
necesario aclarar que el calculo del impuesto en Israel se hace en base al año
impositivo que en la mayoria de los casos coincide con el año calendario.
Estos
beneficios tienen tazas especiales
segun el tipo de ingreso:
Intereses
- 15%
Dividendos
- 25%
Ganancias
de capital por la venta de valores - 15%
Es
interesante aclarar que estas tazas estaran vigentes para todos los residentes
de Israel a partir del año 2007.
Los
requisitos para recibir este beneficio son:
1.
El
nuevo residente que posterior a la
fecha de la reforma, 1.1.2003, cumplio
60 años.
2.
El
nuevo residente que al 1.1.2003 (o antes) tenia 60 años siempre y cuando
cumpla con los siguientes requisitos:
a.
En el momento del cambio de satatus tenia por lo menos 50 años.
b.
En el momento de cambio de status su edad estaba entre los 40 y 50 años.
En
este caso debera presentar una declaracion que los valores extranjeros
eran de su propiedad antes de la feha de cambio de status.
c.
Desde la fecha de cambio de satatus no pasaron 20 años.
3.
Nuevo residente que desde la fecha de cambio de status no pasaron mas de 10
años.
4.
Nuevo residente que desde la fecha de cambio de status no pasaron mas de 20
años. En
este caso debera presentar una declaracion que los valores.
extranjeros eran de su propiedad antes del cambio de status.
Beneficios
especiales
Nuevo residente que anterior al cambio de status era dueno
y dirigente de Empresas Aprobadas
en Israel (segun la ley de Fomento de Inversiones en Israel) estara exento de
impuestos, entre los años
2003 - 2006, por ingresos pasivos (intereses, dividendos, alquileres ) que no
pertenecen a su actividad empresaria .
Estos
ingresos tiene que tener como
origen bienes en el exterior que a la fecha de cambio de status del nuevo
residente hayan sido de su propiedad.
Dentro
de esta exencion estaran incluidas las ganancias de capital por la venta de
estos valores.
PREVENCION DE DOBLE IMPOSICION
El cambio de sistema de territorial a personal
contempla la posibilidad que ingresos sean gravados tanto en Israel como en los
paises de origen lo que daria lugar
a una doble imposicion.
A
los efectos de prevenir esta doble imposicion se ha creado un sistema de conpensacion
(credito) por el pago de impuestos en el exterior sobre ingresos que estan
gravados tambien en Israel.
Por
otro lado es necesario tomar en
cuenta que Israel ha firmado
Tratados Bilaterales de Prevencion de Doble Imposicion
con decenas de paises en todo el mundo.
Entre
otros :
Estados Unidos de America, la mayoria de los paises de Europa
Occidental,
Japon, Mexico etc.
Cada
caso debera ser estudiado en forma particular.
(TOSHAVIM
JOZRIM)
Israeli
que regresa al pais (toshav jozer) es
considerado la persona fisica que estuvo fuera del pais por un periodo de tres años
consecutivos despues que dejo de ser residente
del pais . Es importante senalar
que el periodo de tres años debe responder a las condiciones del centro de
vida (ver al respecto pag. 4).
En
principio, los toshavim jozrim gozan de los mismos beneficios que los
otorgados a los nuevos inmigrantes (olim jadashim) salvo las siguientes
excepciones:
Ingresos
comerciales en el exterior (ver pag. 5).
*
*
Ingresos pasivos de duenos de empresas
aprobadas (segun la Ley de Fomento de
Inversiones) (ver pag. 9).
*
Pensiones o jubilaciones recibidas
desde el exterior (ver pag. 5). Salvo para aquellos que
al abandonar el pais eran menores de edad.
Ingresos
por intereses de depositos en moneda extranjera en Israel.
Segun
la la ley original, los toshavim jozrim no gozan de exencion por estos ingresos
como en el caso de olim jadashim.
La
Direccion Impositiva de Israel considero que esta medida no es logica por lo que
se ha preparado una correccion a la
ley original.
Segun
esta correccion, los toshavim jozrim gozaran de iguales exenciones que los olim
jadashim respecto a los ingresos
por intereses, con la condicion que
esos depositos esten originados en las actividades
de los toshavim jozrim en el periodo en que vivieron en el
exterior y no por la venta de bienes
que poseian en Israel.
Es
necesario aclarar que esta correccion no ha sido aun publicada en forma oficial.
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CONDENSADO
Y TRADUCIDO POR CARLOS CHERTIN C.P.A. ISRAEL
JERUSALEM
- MAYO 2003
CALLE
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972-2-6792279
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972-2-6782252
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