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de impuestos
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Junio,
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de la Cia Mualem Glezer Inbar Junio Co. - Auditores y Consultores
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Exenciones y Beneficios fiscales para nuevos inmigrantes y residentes israelies que regresan al pais |
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Descuento
impositivo sobre la
pensión recibida
por el inmigrante
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Ingresos
por intereses sobre depósito en moneda extranjera en Israel |
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Cálculo del impuesto a la renta para
personas
físicas - nuevos
inmigrantes |
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2 |
Exenciones, beneficios y regulaciones
fiscales con respecto a los residentes extranjeros |
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Limitación
a los beneficios fiscales de los residentes extranjeros |
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1 Exenciones
y beneficios fiscales para nuevos inmigrantes y residentes que regresan al país
El
marco impositivo en Israel es muy dinámico, por lo tanto podrían
resultar, en el futuro, cambios en los diferentes puntos más adelante
desarrollados.
Con el inicio del año 2003 entró en vigor la
reforma a la Ley del
Impuesto a la Renta,
que reemplaza el método impositivo territorial, implementado en Israel hasta ese momento, por el método
impositivo personal..
Este cambió introdujo en la red del impuesto a los ingresos a muchos
que hasta ahora se encontraban fuera de la base imponible en Israel. El tema
cobra especial relevancia en todo lo que se refiere a los ingresos pasivos
cuya fuente se encuentra fuera del Estado de Israel, que hasta la implementación
del cambio sólo era imponible si se recibían por primera
vez en Israel. La ampliación de la base imponible tras la modificación
de la ley ingresa en el círculo imponible a los ingresos producidos
u obtenidos en el extranjero.
La imposición de impuestos personales sobre los ingresos de los
nuevos inmigrantes obliga al mantenimiento del equilibrio entre la voluntad de
alentar la inmigración y la de crear la igualdad entre todos los
residentes del país y los inmigrantes en general. La legislación
encontró dicho equilibrio a través de los beneficios fiscales
otorgados por tiempo limitado. Una vez transcurrido dicho período, los
inmigrantes son imponibles con respecto a la mayoría de sus ingresos,
como todos los residentes. Con respecto a los subsidios por trabajos
realizados en el extranjero, los beneficios fiscales se otorgan sin limitación
de tiempo.
Los
beneficios se refieren a los ingresos que reciben los inmigrantes del
extranjero y los bienes
que se encuentran en
el extranjero
y que eran propiedad de
los nuevos inmigrantes antes de su llegada a Israel. Dichos beneficios
corresponden a quienes son residentes israelíes por primera vez y a
los “residentes que retornan”.
Estos
beneficios corresponden a los
siguientes casos:
·
Quien es
residente israelí por primera vez - residente que no fue en el pasado residente israelí (“residente
que regresa”). La fecha de cambio de la ciudadanía se determinará
de acuerdo con la evaluación del centro de vida. La principal
población incluida en este grupo serán los “nuevos
inmigrantes”.
·
Residente que
regresa - el
residente que regresa es aquel que regresa a Israel después de haber
residido de manera permanente fuera del Estado de Israel durante tres años
seguidos, después de dejar de ser residente israelí. El período
de tiempo de tres años se evaluará de acuerdo con la evaluación
del centro de vida.
Se
determinó que la evaluación para la aceptación de la
posición de “individuo” es la evaluación de la
residencia basada en la definicion del centro de vida:
sus relaciones familiares, económicas y sociales, su residencia
y la de su familia, su lugar de ocupación habitual o fijo, o su empleo
permanente, sus intereses financieros activos y su actividad en
organizaciones, asociaciones o institutos varios.”
Y
además, a fin de determinar que el centro de la vida del individuo en
el año fiscal se encuentra en Israel, de debe de tener en cuenta:
*
Si dicho
individuo se encuentra en Israel en el año fiscal 183 días o más.
*
Si dicho individuo se encuentra en Israel en el año fiscal por
lo menos, 30 días y en total, el período durante el cual se
encuentra en Israel durante el año fiscal y los dos años
anteriores es de 425 días o más.
DESCUENTO IMPOSITIVO SOBRE LA PENSIÓN
RECIBIDA POR EL INMIGRANTE
Se
determinó que el monto imponible sobre las pensiones cuya fuente se
encuentra fuera de Israel y que recibe quien inmigró a Israel, por su
trabajo en un país extranjero, no superará el monto de impuesto
que habría pagado por la misma pensión en el estado en el que se
abona dicha pensión, si hubiera seguido siendo residente de dicho país.
El
beneficio se otorga a “quien inmigró a Israel”. Se puede
otorgar este beneficio también a quien salió del país
siendo menor de edad y regresa, siempre y cuando sea beneficiario a dicha
pensión por trabajos realizados en el extranjero, antes de ser
residente israelí. Este beneficio sigue cubriendo a todo inmigrante a
lo largo del tiempo y no depende del tiempo transcurrido desde la inmigración.
Este beneficio también cubre a “viejos” inmigrantes que inmigraron
antes del 1ro de enero del 2003. Este beneficio no cubre a los residentes que
regresan.
El
objetivo del beneficio es evitar que se afecte la situación del
inmigrante con respecto a la pensión a causa de la inmigración.
El sitio de producción del ingreso con respecto a la pensión es el sitio en el que se encuentra quien lo paga. De esta manera, si la pensión es imponible en el extranjero, se acreditará el impuesto extranjero
Por
el otro lado, si la pensión está exenta de impuestos en el
extranjero (tanto por convenios fiscales entre países,
como por legislación interna del país extranjero) se pagará
impuesto en Israel y no se exigirá beneficio.
Todo
aquel que inmigró a Israel y recibe pensión y solicita descuento
debe probar el importe abonado por concepto de impuesto en el extranjero por la
pensión y las deducciones personales que se le realizaron.
La
prueba del monto impositivo cubierto en el extranjero se hará de acuerdo
con la certificación del contador público nacional del país
del que inmigró el individuo, con cálculo del impuesto que habría
abonado si hubiera seguido siendo residente de dicho país, adjunto a la
declaración impositiva presentada
el año anterior por dicha pensión y los recibos impositivos, de
acuerdo a lo emitido por las autoridades impositivas en el año anterior y
el anterior a ésta (si
corresponde). La certificación del contador será en idioma inglés.
Además, el individuo adjuntará evidencia del pago de impuestos en
el extranjero, si corresponde.
De
no presentarse evidencia
de acuerdo con lo indicado, se cobrará la máxima tasa imponible
sobre el individuo en el país extranjero.
BENEFICIOS FISCALES
SOBRE LOS INGRESOS PASIVOS
Existen
beneficios para los nuevos residentes durante cinco años
desde la fecha en que fueron residentes israelíes por primera vez. Se
trata de una exención impositiva sobre los ingresos pasivos: intereses,
dividendos, pensiones, regalías y alquileres, y cuya fuente de
ingresos se encuentra fuera de Israel, y se encontraban en su posesión
antes de que fuera residente de Israel.
Se
determinó que el nuevo residente, que al día 1ro de enero del
2003, haya cumplido más de cinco años desde el día en que
se convirtió en residente israelí, pero no más de diez años
desde esa fecha, estará exento de impuestos a los ingresos por las
fuentes descritas hasta el fin del año fiscal 2003.
El
nuevo residente que al 1ro de enero del 2003
haya cumplido menos de de cinco años de la fecha de su inmigración,
disfrutará del beneficio por el tiempo remanente hasta cumplirse cinco años
de su inmigración o hasta el fin del año fiscal 2003, lo que
ocurra más tarde.
El
cálculo corresponde a años calendario
y no al año fiscal. La exención que cubra parte del año
fiscal será considerada con relación a la parte del año en
la que el nuevo residente tenía derecho a la exención, siempre y
cuando se pueda identificar con certeza la fecha de producción de los
ingresos.
Ejemplos
·
Una
persona inmigró a Israel y se convirtió en residente israelí
el 1/1/1996. Al 1ro de enero del 2003 se encuentra en Israel desde hace siete años.
El nuevo residente gozará de la exención impositiva durante el año
fiscal 2003.
·
Si
hubiera inmigrado a Israel el 1ro de enero de 1990, dado que pasaron más
de diez años desde el día en que pasó a ser residente
israelí, no gozará de la exención.
·
Si
inmigró el 1ro de enero del 2001, al 1ro de enero del 2003 cumplió
dos años como residente israelí. Por lo tanto, gozará de
los beneficios por un período de tres años.
La
exención sobre ingresos pasivos: intereses, dividendos,
pensiones, regalías y alquileres del nuevo residente, también
cubrirán los ingresos del residente que regresa y que se
refieren a bienes fuera del Estado de Israel, adquiridos durante el tiempo en
que se encontró fuera de Israel, luego de dejar de ser residente israelí,
con la condición de que dichos ingresos no provengan de comercios. El
beneficio será válido por un período de 5 años desde
la fecha en que volvió a ser residente israelí. El individuo que
sale de Israel no pierde necesariamente su nacionalidad israelí con su
salida del país. La exención sólo cubrirá los bienes
adquiridos durante el período en el que se encontró en el
extranjero.
BENEFICIOS FISCALES SOBRE
LOS INGRESOS
COMERCIALES
El
nuevo residente estará exento de impuestos durante 4 años desde la
fecha en que pasó a ser residente israelí por primera vez, por los
ingresos comerciales que haya tenido fuera del Estado de Israel, y siempre y
cuando el comercio haya sido suyo durante cinco años, durante
los cuales no era nuevo residente. El beneficio cubrirá los ingresos del
negocio que tenía el nuevo residente, tanto si el comercio continúa
actuando como si tiene derecho a recibir ingresos de dicho negocio. En todo
caso, la exención se otorgará solamente si las actividades del
comercio se mantienen fuera del Estado de Israel y no se transfieren al país.
El
nuevo residente que al 1ro de enero del 2003 haya cumplido menos de cuatro años
desde el día de su inmigración, gozará de los beneficios
por el período que reste hasta que se cumplan cuatro años de su
inmigración.
Debe
enfatizarse que el cálculo toma en cuenta años calendario y no años
fiscales. La exención se calculará con relación a la parte
del año en la que el nuevo residente tenía derecho a la exención,
con excepción de los casos en los que se pueda identificar con certeza la
fecha de producción del ingreso.
Este
beneficio sólo cubrirá a nuevos residentes y no a residentes
que retornan.
BENEFICIOS FISCALES SOBRE TITULOS Y VALORES
Existen
tasas impositivas reducidas con respecto al individuo que es residente israelí
por primera vez:
Las
tasas impositivas reducidas son las siguientes: